文章目录

1 资金占用形式

1.1 直接式

1.2 间接式

2 注册会计师的执业应对

2.1 直接式

    2.1.1 函证

    2.1.2 检查

        2.1.2. 1 银行对账单、网银流水的检查

        2.1.2. 2 定期存单的检查

        2.1.2. 3 其他货币资金的检查

2.2 间接式

    2.2.1 采购业务

    2.2.2 销售业务

    2.2.3 票据业务

    2.2.4 投融资活动

    2.2.5 基建资产业务

3 总结

文章摘要:康美药业、康得新、华泽钴镍等违规事件的爆发,会计师事务所的审计失败已被舆论推上风口浪尖。从证监会2020年的监管公告看,上市公司资金占用是超半数被立案调查公司的立案事由。结合监管要求及上市公司和IPO项目审计经验,文章认为注册会计师应当于整体层面和业务层面的各项审计程序中关注资金占用,并系统概括了各类业务审计程序中对资金占用的重要关注点,提示注册会计师勤勉尽责的履行程序以减少审计失败。

文章关键词:

论文分类号:F239.4