前 言

中小会计师事务所的创新发展向着大型会计师事务所逐步展开探索，离不开内部控制工作的建设。通过采取有效的内部控制措施，建立起完善的内部控制制度，能够将中小会计事务所在内控工作中存在的不足问题改进，强化中小会计师事务所管理效果，优化内部管理的模式，提高内部控制工作的综合水平，强化我国中小会计师事务所的综合竞争力。

1 中小会计师事务所内部控制必要性

中小会计师事务所的现代化发展中，加强内部控制工作是积极响应国家政策号召的必然举措，有利于促进我国经济水平的提高。近些年我国的经济发展呈现出了良好的发展趋势，特别是在我国国民经济的建设中，私有经济的发展速度更快，中小企业在国民经济产业中成为了关键的构成部分，国家对于中小企业的发展出台和实施了一系列的鼓励和支持政策，在资金资助、政策优惠方面加大了投入力度，创建起了良好的外部环境，中小会计师事务所的发展愈发规范，有效增强了中小会计师事务所的经济活力，提高就业率，提高经济社会发展水平。此背景下的中小会计师事务所发展中加强内部控制工作是强化中小会计师事务所自身生存竞争力的内在需求，和大中型的会计师事务所相比，中小会计事务所在执业环境、市场准入条件以及发展基础方面面临着一些不利影响因素，甚至有些因素会制约中小会计师事务所的发展，形成了重重阻碍，导致中小会计师事务所的发展空间有限。例如，缺少专业型的人才、市场开拓能力不足、内部管理工作不规范、缺少完善的内部管理制度等，针对此类问题加强中小会计师事务所的内部控制力度，能够有效改善上述问题。结合中小会计师事务所自身的特点、行业特点、未来发展方向等，将做大做强的战略方针落实到实际，提供专业化服务，强化中小会计师事务所的服务水平。由此可见，中小会计师事务所的内部控制工作是现代社会背景下中小会计师事务所发展的必然探索和研究方向，有必要深入地挖掘中小会计师事务所的内部控制现状问题，结合中小会计师事务所的发展形势以及未来的发展方向，采取有效的措施，优化内部控制工作效率，提高中小会计师事务所的内部控制水平和管理有效性。

2 中小会计师事务所内部控制中存在的问题

2.1 恶性竞争问题

中小会计师事务所在内部控制工作中存在着起步晚的普遍问题，由于整体的中小会计师事务所规模较小，因此导致中小会计师事务所的内部控制工作面临着恶性竞争这一大问题。在全国范围内的会计师事务所中，中小型会计师事务所的数量远远超过中大型会计师事务所数量，比例失调的问题严重，中小会计师事务所由于业务少，在风险防范和抵抗能力方面能力差、规模小，难以与大中型会计师事务所相对抗，导致一大部分的市场份额流失，因此众多中小会计师事务所逐渐进入到了恶性竞争的局面中。为了满足自身的发展需求，增加业务量，同行之间相互打击，彼此诋毁，同行业人员相互压价，导致中小会计师事务所的内部控制工作面临着重重阻碍，外部整体环境不理想，限制了中小会计师事务所稳定、可持续的发展。

2.2 内部管理制度不完善

中小会计师事务所需要依托完善的制度依据展开各项工作，目前在中小会计师事务所的内部管理制度方面建设尚未完善，存在着制度缺陷问题，中小企业的资金有限、规模小，难以构建起一支专业的管理团队，通常是由企业合伙人进行管理，专业性不足。在管理工作中由一个人或几个人掌握管理权利，形成了随意性、专断性的内部管理局面，过度重视中小型会计师事务所短期利益与收入，对于中小型会计师事务所的长期发展考虑不足，难以站在专业的视角，用专业的态度对中小型会计师事务所的长期发展等进行估量，发展目标的设置不合理等。内部机制不完善，忽视了实际，将中小会计师事务所的管理工作流于形式表面，质量意识和风险防范意识均存在不足问题，导致内部控制工作缺少制度依据，管理成效不理想，内部控制质量差。特别是在会计市场的激烈竞争中，大中型会计师事务所占据了大量的市场，而中小型事务所占取的市场份额有限，主要是以中小企业私有企业以及正在成长和发展中的企业为主要的客户对象，为了获取更高的收益，甚至会满足客户的某些不合理要求，导致中小企业会计师事务所的独立性丧失，甚至为了提高收益控制成本，形成了偷工减料的问题，降低了内部控制工作的整体质量，对于中小会计师事务所的专业形象、社会形象形成了负面影响。